本报记者 单晓宇
数据显示，我国日均词元调用量已突破500万亿。人工智能广泛嵌入经济社会运行，给税收制度、国际税收规则、税收征管实践带来哪些影响？税收研究如何“做在前面”？
近日，2026年“新发展蓝图下数字经济财税治理”国际研讨会在北京举办。与会专家围绕“人工智能与财税治理”这一主题，从制度前瞻、规则塑造与数智赋能等维度共话财税治理新路径。
推动更具包容性的多边协同合作
专家认为，面对人工智能全球快速发展的态势，应推动更具包容性的税收政策协同，完善现有国际税收规则，加大国际税收合作力度。
全球人工智能浪潮中，中国已成为全球领先的词元生产与供给大国。第十三届全国政协委员、国家税务总局原副局长张志勇关注到词元经济发展与跨境服务税收规则的不适配之处。他提出，词元已从技术计量单位成长为独立经济范畴。跨境服务税收规则存在定性与征税权归属问题——同一笔API调用收入可能被定性为营业利润、特许权使用费或服务费，对应三种不同的征税权归属。他认为，《联合国国际税务合作框架公约》第一议定书应按跨境交付模式与自然人流动模式分别处理，自然人流动模式延续传统条约途径征税，跨境交付模式借鉴并简化既有多边成果，采用公式法划分征税，这将有利于达成共识，制定兼顾各方利益、包容有效的多边规则。
国际税收规则的落地同样面临考验。中国税务学会副会长、中国人民大学教授朱青说，全球最低税落地需要“规则的一致性”，当前观察重点包括立法如何统一到机制层面，征管能力如何补足，与税收协定、转让定价的衔接规则如何落地等。他认为，“规则一致、数据可核、争议可解”决定了全球最低税最终是落在制度还是纸面，我国应积极参与规则协同与机制设计。
技术迭代带来的变化已经影响国际税收治理格局。中国税务报社社长、中国国际税收研究会副会长兼秘书长付树林认为，国际税收治理呈现“合作越来越深、透明度建设越来越快、执法穿透力越来越强、规则重塑越来越难”四方面变化。他认为，欧盟最高法院判决爱尔兰向苹果公司追缴171亿美元税款等典型案例说明，国际反避税力度越来越大。在此背景下，财税部门应推动实施全球最低税制度，规范税收优惠政策，加强跨境税源管理与国际税收合作；企业等经营主体应提升税法遵从度，促进税务合规；同时，高校应加大复合型国际税收人才培养力度。
构建同新业态相适应的制度体系
人工智能快速发展，对经济运行方式、价值创造模式和社会分配格局产生深刻影响。专家认为，财税治理必须具备前瞻性，构建同新业态相适应的制度体系。
中国税务杂志社党委书记、社长田鑫提出，人工智能技术加速迭代突破，催生各类新业态、新模式，既对税收制度适配、税收政策供给、数据治理规则带来全新挑战，也为智慧税务建设、智能征管服务带来发展机遇。各方应共同探索人工智能财税治理这一时代之问，为增强我国在人工智能时代国际税收规则博弈中的话语权、影响力贡献智慧与力量。
今年正值“十五五”规划开局之年。专家认为，财税治理需下好“先手棋”。
北京国家会计学院党委副书记、院长、教授叶康涛表示，着眼于落实“十五五”规划，研讨会聚焦人工智能赋能财税治理数字化转型这一核心议题，重点讨论人工智能与财政科学管理、财税治理现代化、财税国际化协调等前瞻性议题。
财政部国际税收政策研究中心副主任胡锴认为，深化人工智能时代税收改革研究应“谋定长远”，重点处理好效率与公平、地区间收入分配、国内税制与国际规则衔接、政府与市场、当前与长远五对关系，逐步构建与新业态相适应的制度体系。
“人工智能已成为重要经济变量。”北京国家会计学院党委委员、副院长、教授李旭红认为，人工智能对税制的创造效应与替代效应并存，税收制度应在支持价值创造的同时保障税基适应收益结构变化。她提出“简税制、激励创造、发挥税收调节效应、完善课税环节”的建议，认为尤其应优先完善现有税制，增强其对人工智能等新业态发展的适配性，以增强经济增长的韧性。
通过数智化手段提升治理效能
制度改革与规则适配，需要依托强大的征管能力与数智化手段来落地。专家认为，当下，税收征管加速向“以数治税”转型，应通过数智化手段提升治理效能。企业也要适应人工智能重塑商务逻辑的新趋势。
“税收管理的目的不仅是征收税款，更是为国家治理提供财力保障、调节经济运行、促进社会公平、维护国家权益。”第十四届全国政协委员、北京国家会计学院教授秦荣生认为，应加强数智赋能，通过税收流程自动化、智能税收分析、智能税收风控、智能税收服务、研制税收垂直大模型等路径，推动智慧税收体系建设。
云南财经大学党委副书记、校长、教授王敏提出，数字经济时代，税收治理应实现从“收入规模导向”向“权益保障效能导向”转变，以税收法治统一夯实公平竞争根基，以征管服务协同破除要素流动壁垒，以执法标准统一守护财产安全底线，以救济渠道畅通强化程序权利兜底。
专家也给出了来自市场端的观察：人工智能正深刻改变商业逻辑与产业形态。
“人工智能会重塑效率、组织和收益分配，并通过人工智能产业化和产业人工智能化促进增长。”阿里巴巴集团阿里研究院副院长谭崇钧认为，财税政策宜先鼓励技术创新、促进技术扩散，再转向公平红利分配、保障财政可持续，建议根据人工智能对经济社会的实际影响，调整劳动、资本、消费等不同税基的财政收入政策和相应的支出措施。
“人工智能正在改变电子商务的逻辑。”香港城市大学商学院讲座教授、人工智能金融科技实验室主任严厚民以Shopify、Amazon等平台数据说明，人工智能正深刻改变购物入口与消费决策方式——使用人工智能购物的用户订单消费额高40%以上、购买概率高60%以上。他提出，企业需要从“优化网页”转向“维护产品实体”，提供让人工智能“看得见、提得出、核验得了”的产品信息，在数据驱动的新商业逻辑中赢得被发现的机遇。
本次研讨会由北京国家会计学院、中国税务杂志社主办。来自财政部、国家税务总局等政府部门，以及中国人民大学、中央财经大学、中国社会科学院财经战略研究院、中国财政科学研究院、北京国家会计学院、香港城市大学等高校及科研机构的专家学者参加研讨。十余位来自国际税收学界、跨国企业及专业机构的专家学者受邀在线上交流。
